No Image

Товар на реализацию в беларуси

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
10 марта 2020

Намечается заключение договора поставки товара в Белоруссию. Какие документы необходимы для подтверждения нулевой ставки НДС? Необходимо ли регистрировать счет-фактуру в налоговом органе?

Налогообложение сделки по продаже товара в Республику Беларусь

При осуществлении сделок между налогоплательщиками государств — членов таможенного союза внутри таможенного союза необходимо руководствоваться, в частности:

— Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее — Соглашение) (Москва, 25 января 2008 г.);

— Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе (далее — Протокол) (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г.);

— Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г.) (далее — Протокол об обмене информацией).

Согласно п. 1 ст. 1 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства — члена таможенного союза на территорию другого государства — члена таможенного союза налогоплательщиком (плательщиком) (далее — налогоплательщик) государства — члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола.

Таким образом, при продаже товаров в Республику Беларусь применяется нулевая ставка НДС.

Перечень документов, подтверждающих ставку в размере 0%

Пунктом 2 ст. 1 Протокола установлен следующий перечень документов, которые необходимо предоставить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров:

— договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров;

— выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера;

— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией, с отметкой налогового органа государства — члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств — членов таможенного союза);

— транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством государства — члена таможенного союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства — члена таможенного союза на территорию другого государства — члена таможенного союза. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством государства — члена таможенного союза;

— иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства — члена таможенного союза, с территории которого экспортированы товары.

Документы, подтверждающие ставку НДС в размере 0%, необходимо представить в инспекцию не позднее 180 дней с даты отгрузки (передачи) товара (п. 3 ст. 1 Протокола). Если в этот срок документы не собраны, операция облагается НДС по ставке в размере 18% (10%). Однако, если в дальнейшем такие документы будут собраны и представлены, уплаченный налог возвращается налогоплательщику (абзацы 2, 6 п. 3 ст. 1 Протокола, письмо Минфина России от 17.01.2011 N 03-07-13/1-02).

В п. 5 письма Минфина России от 19.10.2010 N 03-07-08/296 по вопросу транспортных и товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан, отмечено следующее. Установленные российским законодательством образцы форм транспортных (товаросопроводительных) документов, которые могут использоваться хозяйствующими субъектами РФ при перемещении товаров в таможенном союзе с территории РФ на территорию Республики Казахстан (с территории Республики Казахстан на территорию РФ) при оказании услуг по перевозке товаров российскими перевозчиками, содержатся в приложениях к письму Минтранса России от 24.05.2010 N ОБ-16/5460, доведенному до сведения налогоплательщиков письмом ФНС России от 08.06.2010 N ШС-37-3/3693. При этом согласно нормам Протокола наличие отметок таможенных органов на указанных документах для подтверждения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по товарам, экспортируемым с территории РФ на территорию Республики Казахстан, не требуется (несмотря на то, что речь в данном письме шла о реализации товаров в Республику Казахстан, разъяснения, данные в указанном письме, в полной мере могут быть применимы и при реализации товаров в Республику Беларусь).

Читайте также:  Подача документов на сдачу егэ

Согласно письму Минтранса России от 24.05.2010 N ОБ-16/5460 при перемещении товаров в Таможенном союзе по территориям указанных республик с использованием автомобильного транспорта хозяйствующими субъектами РФ может использоваться форма 1-Т "Товарно-транспортная накладная", утвержденная постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".

Оформление и регистрация счета-фактуры

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Поскольку операция по реализации товаров в Республику Беларусь признается объектом обложения НДС, то продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру с указанием надлежащей ставки НДС — 0%.

В настоящее время ни Соглашением, ни принятым в целях его реализации Протоколом норма о необходимости представления налогоплательщиками (экспортерами и импортерами) счетов-фактур с отметкой налогового органа не установлена. Таким образом, при реализации товаров в Республику Беларусь регистрировать счета-фактуры в налоговых органах не надо. Аналогичный вывод представлен в п. 3 письма ФНС России от 13.08.2010 N ШС-37-2/9030@.

Также для оформления продажи товара оформляется товарная накладная по унифицированной форме ТОРГ-12 (утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Страна мастеров — это сайт, где Вы можете продавать свои работы, а также указывать в каких физических магазинах по всей территории Беларуси можно купить Ваши работы.

2014 год

Продаём изделия ручной работы с 2014 года.

700 мастеров

На сайте зарегистрировано более 700 белорусских мастеров-ремесленников.

14 000 работ

Более 14 000 работ от мастеров в каталоге.

Наши преимущества

Мы страемся максимально упростить для Мастера работу с сайтом, чтобы любой смог быстро разобраться, как продавать в Стране мастеров.

Выгодно

  • Неограниченное количество работ
  • Без наценки
  • Бесплатно 10 дней

Удобно

Просто

  • Перенос работ из вКонтакте на сайт
  • Множество подсказок
  • Доброжелательная администрация

Магазины по всей стране

Размещение работы в физическом магазине увеличивает шанс продажи в 4 раза.

Зачем сдавать работы в магазин?

Абсолютное большинство клиентов предпочитают покупать работы через физические магазины, потому что:

  • подарок нужен срочно (к празднику, который будет завтра-послезавтра)
  • на подарок хотят посмотреть перед покупкой
  • в одном месте можно посмотреть сразу все подарки

Для Мастеров мы составляем списки проверенных магазинов, в которые можно приносить свои товары. На странице работы Мастер может указать, в каком магазине клиент может купить понравившуюся работу.

Отзывы Мастеров

Что думают о нашей работе, можно узнать у реальных мастеров на сайте.

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марии (г. Москва)

Читайте также:  Сделать запрос в сбербанк

Расскажите, пожалуйста, подробно про Экспорт в Беларусь. Мы ООО на ОСНО, покупаем товар в РФ, потом его продаем в Беларусь. Какие проводки? Как заполнить декларацию по НДС. Нужен ли раздельный НДС. Если да, то расскажите как его применять. Когда применять вычет и как? Какие документы собирать, когда, в какой программе заполнять заявления? Сложная тема, разъясните пожалуйста все доходчиво по порядку.

Экспорт товара – это вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе. Согласно ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

До 1 января 2015 года в Таможенный союз входили три страны — Россия, Республика Беларусь и Казахстан. С 1 января 2015 года в силу вступил Договор о евразийском экономическом союзе, на сегодня участниками ЕЭС являются Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация, Республика Армения и Республика Кыргызстан.

Главное отличие торговли внутри ЕАЭС от обычного экспорта товаров — не нужно оформлять таможенную декларацию и ставить отметки таможни на транспортных документах. Компании-экспортеру достаточно взять у покупателя заявление о ввозе товаров, которое подтверждает, что он заплатил НДС у себя в стране.

Экспорт товаров в рамках ЕАЭС облагается НДС по ставке 0 процентов. ( по п 3 Приложения 18 к Договору о ЕАЭС)

При условии, что компания передаст в инспекцию документы, подтверждающие вывоз товаров, то есть, НДС с экспортной реализации перечислять в бюджет не нужно.

Для экспорта в ЕАЭС установлен особый порядок подтверждения нулевой ставки. Он действует независимо от страны происхождения товаров, в которой они изготовлены или переработаны. Например, если компания приобрела товары в Италии, а потом перепродала их белорусскому покупателю, подтверждать ставку 0 процентов нужно в порядке, установленном для ЕАЭС ( письмо Минфина России от 12 декабря 2011 года № 03-07-13/01-52)

Документы для подтверждения ставки 0 % следует предоставить в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров ( по п 5 Приложения 18 к договору).

Список документов для подтверждения экспорта.

  1. 1. Договор поставки товара. (текст контракта с учетом всех изменений, дополнений или приложений)
  2. 2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ( п 3 ст 72 Договора) Этот документ компании предоставляет покупатель. Желательно в договоре установить штраф, если покупатель не передаст компании заявление с отметкой инспекции об уплате налога
  3. 3. Транспортно-сопроводительные документы без отметок таможни (их тоже возможно сдать в электронном виде в соответствии с п 4 Приложения 18 к договору)
  4. 4. Паспорт сделки.( Паспорт оформляют обязательно, если сумма по договору составляет 50 000 долл. США)
  5. 5. Справка о валютных операциях. Не позднее 15 дней после зачисления выручки на расчетный счет
  6. 6. Справка о подтверждающих документах
  7. 7. Статистическая форма учета перемещения товаров, (можно сдать в электронном виде через сайт. Затем предоставить оригиналы в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем отгрузки) За задержку этой отчетности предусмотрен штраф для компании от 3000 до 5000 руб.( статья 13,19 КоАП РФ). Затем с информацией о сдаче статистический отчет передается в банк, сроки для передачи этого документа не установлены, но вот при не сдаче этого документа банк может в Росфинмониторинг о нарушении валютного законодательства в соответствии с информационным письмом Банка России от 21 января 2014 года.

Сервис для сдачи отчета в электронном виде https://edata.customs.ru/FtsPersonalCabinetWeb/Services/About/Eps

  1. 8. Декларация, не позднее 20 числа, следующего за кварталом, в котором подтвержден экспорт

Если покупателем были перечислены денежные средства как предоплата за поставку, то НДС рассчитывать с этой суммы не нужно ( п.1 ст 155 НК,РФ), а также составлять авансовый сет-фактуры. Счет — фактуры составляем только при отгрузке товаров и указываем ставку 0 % (п 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137)

Читайте также:  Как обратиться к нотариусу для оформления наследства

Если по товарам, относящимся к экспорту был принят к вычету НДС, то его необходимо восстановить в период отгрузки товаров ( пп 5 п 3 ст 170 НК РФ), данные суммы будут отражены в декларации по строчке 100 в 3 разделе, в момент, когда экспорт будет подтвержден, то эту сумму налога можно будет заявить вновь к вычету.

Компания может убедиться, что в налоговую поступило электронное заявление о ввозе и уплате косвенных налогов в порядке обмена данными из инспекций ЕАЭС в специальном сервисе на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Таможенный союз. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».

Расчет НДС и ставка налога зависят от того, успела ли компания собрать документы в течение 180 дней с момента отгрузки товаров на экспорт .

Если документы собраны.

  1. 1. Регистрируем в книге продаж счет-фактуры на отгрузку последним числом квартала, в котором собраны документы, для подтверждения экспорта.
  2. 2. Регистрируем в книге покупок счета –фактуры по товарам, работам, услугам, которые относятся к экспортной поставке. В обязательном порядке ведение раздельного учета, правила раздельного учета следует прописать и утвердить в учетной политике, в данном случае правило 5 процентов не работает.
  3. 3. В разделе 4 декларации, отражаем по коду 1010403, эта кодировка соответствует экспорту в Республику Беларусь, по ставке 10 % есть другой код 1010404. В графе 2 указываем выручку от продажи и в графе 3 сумму вычетов.

Если документы не собраны то

  1. 1. На 181 день с даты поставки регистрируем счет-фактуры на реализацию товаров в дополнительном листе в книге продаж по обычной ставке 18 или 10 %
  2. 2. Начислить налог в период отгрузки товаров в соответствии с п 9 ст 167 НК РФ
  3. 3. Счета-фактуры поставщиков по товарам, работам и услугам, связанным с экспортной реализацией, отражаем в дополнительном листе к книге покупок за период отгрузки.
  4. 4. Сумму налога показываем в разделе 6 в корректировочной декларации по НДС за период отгрузки. Графе 2 указываем выручку от реализации, в графе 3 начисленную сумму НДС, в графе 4 сумму вычетов.
  5. 5. Оплачиваем пени и сумму НДС до сдачи уточненной декларации.
  6. 6. В течении 3 лет с момента отгрузки можно собрать документы и получить вычет на уплаченный налог по экспорту ( Постановление Президиума ВАС РФ от 19 мая 2009 года № 17473/08).

Если документы вообще не будут собраны и переданы в налоговую, то НДС уплаченный по экспорту, по которому прошел 180 срок подтверждения, нельзя будет принять к вычету, но по постановлению Президиума ФАС РФ от 9 апреля 2013 года № 15047 /12 можно включить в расход по налогу на прибыль.

Получить персональную консультацию Юлии Петровой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
Adblock detector