No Image

Питание в командировке расходы

СОДЕРЖАНИЕ
2 просмотров
10 марта 2020

Минфин России разъяснил, что возмещение работнику расходов на питание при проезде к месту командирования и обратно – к постоянному месту работы законодательством РФ, регулирующим возмещение работникам командировочных расходов, не установлено (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 марта 2017 г. № 03-03-07/11901).

Напомним, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 Трудового кодекса).

При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

В частности, нормативно установлено, что дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в служебной командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

Днем выезда в служебную командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного работника, а днем приезда из служебной командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы (п.4 Положения).

В этой связи дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), выплачиваются работодателем за каждый день нахождения работника в служебной командировке независимо от включения в проездной документ расходов на питание (п. 10 Положения).

В то же время при возмещении работнику расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы, а также расходов по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, в данные расходы включаются в том числе расходы по проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также оплата услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей (п. 12 Положения). Расходов на питание в данной норме не предусмотрено.

В данной статье мы разберем правила оплаты питания сотрудников в командировке, когда необходимо будет заплатить НДФЛ и что думают по поводу этого представители налоговой службы.

На что идут расходы?

Ввиду того, что многие работодатели довольно часто направляют своих подчиненных с деловыми поручениями, возникает необходимость в оплате командировочных в дополнение к заработной плате. Выплата этих денег осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Как работодателю, так и подчиненному полезно знать о том, что подразумевается под определением «командировочные расходы». Это необходимо для того, чтобы в будущем не возникало споров относительно того, кто их должен выплачивать, и какие издержки покрываются за счет выдаваемых финансовых ресурсов.

Согласно определению, приведенному в статье 166 Трудового кодекса РФ, под «командировочными расходами» следует понимать определенный размер денежных средств, которые необходимы работнику для выполнения задач, обозначенных руководителем организации в рамках служебного отъезда.

В соответствии с Положением «Об особенностях направления работников в служебные командировки» за №749, утвержденным Постановлением Правительства РФ 13 октября 2008 года, а также согласно требованиям Налогового кодекса РФ, выплату этой некой суммы денежных средств обязан осуществить работодатель. При этом указанные средства должны покрыть такие затраты, как проезд, проживание и продовольствие. Величина последнего зависит от таких факторов, как регион, в котором будет проходить командировка работника, длительность данной служебной поездки и т.д.

Как оплачивается?

В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса порядок и размеры возмещения издержек, связанных с командированием служащих, оговаривается условиями коллективного договора либо локальными нормативно – правовыми актами. Поэтому размер средств, выдаваемых на суточные расходы за каждый день отъезда со служебным поручением руководителя, должен быть обозначен, например, в коллективном договоре.

Оплата суточных, в том числе издержек на пищевое обеспечение, осуществляется работодателем за каждый день, пока подчиненный находился в поездке. Следует также учитывать, что за те дни, пока сотрудник находится в пути до места прибытия и обратно, включая вынужденную остановку, а также за выходные и праздничные дни суточные также возмещаются.

Что касается однодневных командировок на территории России, то в этом случае расчет суточных не производится.

Всем бухгалтерам хорошо известно по поводу сумм в размере 700 и 2 500 рублей, когда отпадает необходимость в выплате НДФЛ. Поэтому зачастую компании оперируют именно этими цифрами.

Мнение налоговых представителей о возмещении расходов на продовольствие

По мнению представителей фискальных служб затраты на приобретение и потребление пищевых продуктов со стороны сотрудника в период служебной поездки должны входить в размер суточных. В связи с этим, в ситуации, когда предприятие, направившее сотрудника в поездку, возмещает эти затраты отдельно, такие издержки невозможно включить в объем налогооблагаемой прибыли, и с этих расходов следует выплатить страховые взносы и налог на доход физических лиц.

Даже если компания по каким-то причинам решила не выплачивать суточные и лишь возмещает затраты на питание, то последние не уменьшают прибыль и должны быть учтены при расчете сумм страховых взносов и НДФЛ.

Заключение

Таким образом, оплата питания является обязательной статьей затрат, покрываемых работодателем, и никак не зависит от воли последнего. В данной ситуации руководитель предприятия либо организации решает лишь вопрос о размере таких выплат.

04.06.2018

На форуме с: 18.12.2006

Читайте также:  Ответственность за нарушение правил землепользования и застройки

Сообщений: 1 271

Вот не могу осознать, в 168 ТК сообщено, что При направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

15.7. КАК ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ

ОПЛАТА ПИТАНИЯ КОМАНДИРОВАННОГО РАБОТНИКА

В числе возмещаемых работодателем командировочных затрат оплата питания работника не указана (ч. 1 ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения о командировках). Вместе с тем список таких затрат не ограничен (абз.

5 ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Исходя из этого работодатель вправе компенсировать работнику цена питания в командировке, установив порядок для того чтобы возмещения в коллективном соглашении либо другом локальном нормативном акте (ч. 2 ст.

Согласно точки зрения осуществляющих контроль органов, оплата питания работника в командировке облагается НДФЛ. Дело в том, что она не упомянута в числе необлагаемых выплат в связи с командировкой в абз. 9, 10 п. 3 ст. 217 НК РФ.

Эта позиция государственныхы служащих отражена в Письмах Министерства финансов России от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 14.07.2006 N 28-11/62271.

В судебной практике по вопросу налогообложения оплаты питания командированного работника нет единого мнения.

Так, отдельные суды придерживаются позиции государственныхы служащих и уверены в том, что с суммы возмещения затрат на питание работодатель обязан удерживать НДФЛ. Таковой вывод содержат, например, Распоряжения ФАС Поволжского округа от 14.07.2009 N А65-27027/2007, от 05.06.2007 N А12-18805/06.

Другие суды приходят к противоположному ответу: потому, что работник пребывал в командировке и делал производственное поручение, оплата его питания есть выплатой командировочных затрат и НДФЛ не облагается (Распоряжения ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2009 N А05-8942/2008, ФАС Уральского округа от 28.04.2007 N Ф09-3004/07-С2, ФАС Центрального округа от 07.02.2007 N А62-3895/06).

Дополнительно о практике арбитражных судов по этому вопросу вы имеете возможность определить в Энциклопедии спорных обстановок по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Так, в случае если при возмещении командированному работнику цены питания вы не удержите НДФЛ, то существует риск конфликта с налоговыми органами и доначисления налога. Защищать свою точку зрения вам нужно в суде.

Обстановка: Как облагается НДФЛ оплата питания работника в командировке, в случае если такие затраты работодатель возмещает за счет суточных

Время от времени на практике работодатели возмещают работникам затраты на питание в командировке в составе суточных или вместо суточных оплачивают цена питания.

К примеру, в организации Дельта утверждено положение о командировках по территории РФ. В нем предусмотрено, что командированным работникам выплачиваются суточные в размере 700 руб. в день. Наряду с этим 25% указанной суммы образовывает оплата работнику разового питания в

Министерство финансов России в Письме от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 проанализировал подобную обстановку. Финансисты посчитали, что оплату питания направляться исключить из возмещаемых работнику затрат и начислить на ее цена НДФЛ.

Увидим, что судебная практика не поддерживает позицию осуществляющих контроль органов.

Так, судьи ФАС Столичного округа в Распоряжении от 16.07.2007, 20.07.2007 N КА-А40/6799-07 заключили , что законодательство не запрещает дифференцировать размер суточных. Вследствие этого затраты на питание командированного работника, каковые работодатель возмещает за счет суточных, не облагаются НДФЛ.

ФАС Дальневосточного округа в Распоряжении от 02.03.2006, 22.02.2006 N Ф03-А80/05-2/5074 сделал подобный вывод относительно ситуации, в то время, когда командированным работникам предоставлялось бесплатное питание вместо суточных.

Как видно, по этому вопросу у осуществляющих контроль арбитражных судов и органов нет единого мнения. Вследствие этого чтобы не было спорных обстановок рекомендуем не выделять в коллективном соглашении либо иных локальных актах оплату питания командированному работнику в составе суточных.

Обстановка: Облагается ли НДФЛ возмещение работнику цены питания (завтрака) в командировке, если она включена в счет цены проживания в отеле

Часто по возвращении из командировки работник воображает работодателю документы из гостиницы, в соответствии с которым цена проживания включает и питание работника (к примеру, завтраки). Наряду с этим о питании в гостиничном счете возможно указано по-различному:

а) питание выделено отдельной строчком с указанием его стоимости;

б) питание упомянуто в счете, но его цена раздельно не выделена.

Необходимо ли работодателю в таких случаях начислить НДФЛ на цена питания?

Согласно точки зрения Министерства финансов России, оплата питания не есть возмещением командировочных затрат по найму жилого помещения.

Что входит в суточные командировочные расходы в 2018 году

Исходя из этого если вы компенсируете работнику затраты на питание, то его цена, которая выделена в гостиничном счете за проживание, облагается НДФЛ в общем порядке (Письмо Министерства финансов России от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 (п. 1)).

В случае если в счете из гостиницы цена питания раздельно не указана, то претензии со стороны осуществляющих контроль органов кроме этого нельзя исключать. Так как его цена вы имеете возможность установить, в случае если, к примеру, обратитесь с таким запросом к администрации гостиницы, где жил работник.

Так, чтобы не было спорных обстановок нужно получить от гостиницы документы, в которых указана лишь цена проживания командированного работника, а о его питании не упоминается.

От себя добавлю: в случае если компенсацию питания прописать в трудовых соглашениях, то это будет расцениваться как часть зарплаты . И еще и взносами в фонды обложить постараются.

Я бы не рисковал.

А вот суточные возможно установить приказом по предприятию в таковой сумме, дабы это питание покрывалось. Нормируются суточные лишь для НДФЛ — утрата маленькая.

Командировочные расходы 2017 | #мстайлвидео

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны:

Сколько стоит командировка, или что нужно знать об оплате командировочных

Гугл+ Мой мир Оглавление: Для большинства работников служебная командировка — красивая возможность совместить приятное с нужным: ударно поработать (и…

Куда относятся командировочные расходы

Мета Командировочные затраты: что включать в себестоимость? Июль 1st, 2012 admin Что такое служебная командировка? Служебная командировка – поездка…

Читайте также:  Иск об обязании заключить договор социального найма

Как оформить командировочные расходы.

Существует два документа, каковые практически дублируют друг друга, – приказ о направлении работника в командировочное удостоверение и командировку. Эти…

Суточные или расходы на питание?

специалист Отдела экономических проектов ИПС Кодекс Cуточные, воображающие собой дополнительные затраты, которые связаны с проживанием вне места…

От университета направили на практику далеко от дома, выдали командировочное удостоверение, заявили, что выплатят 50руб/сутки. Имею ли я право на…

Как рассчитываются командировочные расходы?

Бухучёт Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» нужен чтобы обобщить данные с сотрудниками организации о расчетах, выданных им под отчет. Работникам,…

Компенсация стоимости питания в служебной командировке

Время от времени у бюджетной организации, как и у любой другой, возникает необходимость направить сотрудников в служебную командировку. При этом у бухгалтера могут возникать вопросы, связанные с компенсацией расходов, произведенных работником в служебной командировке. В каком размере подлежат компенсации такие расходы? Подлежат ли выплаченные суммы налогообложению? В данной статье рассмотрим арбитражную практику, связанную с компенсацией сотруднику учреждения расходов на питание в служебной командировке.

Законодательство о служебной командировке

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок направления сотрудника учреждения в служебную командировку, а также порядок возмещения затрат, связанных с ней, являются: Трудовой кодекс, Инструкция N 62 , Постановление N 729 , Указ Президента РФ N 813 , Приказ N 64н , Постановление N 812 , Постановление N 749 . Здесь хочется обратить ваше внимание на Инструкцию N 62 и Постановление N 749, так как Инструкция N 62 действует в части, не противоречащей ТК РФ, а Постановление N 749 издано в соответствии со ст. 166 ТК РФ, в которой говорится о том, что особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. В новом документе прописаны положения о командировках как на территории РФ, так и за ее пределами, касающиеся расходов на оформление документов, суточных и иных расходов, а в Инструкции N 62 последних положений предусмотрено не было (она предназначалась для внутреннего пользования в пределах СССР).

Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР".
Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".
Указ Президента РФ от 18.07.2005 N 813 "О Порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих".
Приказ Минфина России от 02.08.2004 N 64н "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".
Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".
Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки".

Постановление N 749 начало действовать с 25 октября 2008 г. При этом нигде не сказано, что Инструкция N 62 прекращает свое действие, поэтому положения, не урегулированные Положением о командировках, возможно, будут применяться в соответствии с Инструкцией N 62 в той ее части, которая не противоречит ТК РФ. Разъяснения по вопросам, связанным с применением нового документа, будет давать Минздравсоцразвития.

Итак, в соответствии со ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Также при направлении работника в служебную командировку работнику гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику при направлении его в командировку:

  • расходы на проезд;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Для организаций, финансируемых за счет федерального бюджета, порядок и размер возмещаемых работникам расходов, связанных со служебной командировкой, установлен Постановлением N 729. Согласно п. 1 Постановления N 729 возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, выполняется в следующих размерах:

а) расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) — в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, — 12 руб. в сутки;

б) расходов на выплату суточных — в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке;

в) расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси);

при отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, — в размере минимальной стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

Читайте также:  Камера в подъезде законность

водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

Согласно п. 3 Постановления N 729 расходы, превышающие размеры, установленные п. 1 настоящего Постановления, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя) возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Внимание! Бюджетные организации согласно п. 3 Постановления N 729 и нормам трудового законодательства вправе предусмотреть возмещение и других расходов, которые будут связаны со служебной командировкой (например, компенсация стоимости питания, расходов на такси и т.д.), закрепив их порядок и размер в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации. Однако это может произойти лишь при условии, что бюджетное учреждение осуществляет деятельность, которая приносит доход. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ они не будут подлежать обложению НДФЛ, так как не подлежат обложению НДФЛ установленные действующим законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Оформляем документы

При направлении сотрудника в служебную командировку необходимо оформить следующие документы:

  • служебное задание по форме N Т-10а. После возвращения из командировки работник обязан заполнить служебное задание и отчет о выполнении задания;
  • работнику выписывается командировочное удостоверение по форме N Т-10, в котором проставляются отметки о прибытии и убытии работника из командировки;
  • при направлении в командировку одного работника составляется приказ по форме N Т-9, а при командировании нескольких человек — по форме N Т-9а.

Формы вышеперечисленных документов утверждены в соответствии с Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

По истечении трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки согласно п. 11 Письма ЦБ РФ N 18 работник обязан представить авансовый отчет об израсходованных подотчетных суммах по форме 0504049 с приложением подтверждающих документов.

Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации".
Утверждена Приказом Минфина России от 23.09.2005 N 123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета".

Питание в служебной командировке

На практике встречаются случаи, когда при направлении в служебную командировку работодатель, кроме суточных, расходов на проезд и проживание, компенсирует сотруднику и другие расходы, в частности стоимость питания. По поводу налогообложения этой компенсации и возникают споры с сотрудниками налоговой службы.

Налоговые органы считают, что компенсация стоимости питания в служебной командировке подлежит обложению НДФЛ и ЕСН, так как в Налоговом кодексе нет прямого указания на компенсацию таких расходов (п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). В своем Письме от 14.07.2006 N 28-11/62271 они указывают, что согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой на основании ст. 212 НК РФ.

Даже если питание включено, суточные платить обязательно

211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организацией или индивидуальным предпринимателем товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, суммы компенсации стоимости ресторанного питания и поездок на такси в командировке, за исключением компенсации документально подтвержденных расходов на проезд на такси в аэропорт или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, являются доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме и подлежащим обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Однако с такой позицией контролирующего органа налогоплательщики не согласны и обращаются в суд, который встает на сторону организаций. Так, в Постановлении от 23.03.2009 N А05-8942/2008 ФАС СЗО в очередной раз защитил интересы налогоплательщика, указав, что компенсация стоимости питания командированному работнику не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Суд исходил из того, что Трудовой кодекс не ограничивает перечень расходов, возмещаемых командированному сотруднику, произведенных с ведома работодателя, и их размер не превышал установленного локальным актом организации. В рассматриваемом деле компенсация стоимости питания сотрудников была установлена коллективным договором и Отраслевым тарифным соглашением гражданской авиации, а также было выявлено, что указанные расходы экономически оправданны и связаны с обеспечением работы экипажа воздушных судов.

В Постановлении ФАС УО от 28.04.2007 N Ф09-3004/07-С2 судом установлено и материалами дела подтверждается, что расходы на оплату питания произведены работником учреждения, находившимся в командировке, с разрешения руководителя общества, направившего его в командировку. Документы, свидетельствующие о том, что размер возмещенных командированному сотруднику расходов превышает размер выплат, предусмотренных коллективным договором либо локальным актом общества, инспекция суду не представила. При таких обстоятельствах выводы судов о неправомерности доначисления инспекцией оспариваемых сумм НДФЛ, ЕСН, страховых взносов на ОПС являются обоснованными.

Аналогичные выводы представлены в Постановлении ФАС СЗО от 16.10.2007 N А42-6440/2005.

Из всего вышесказанного следует, что, если учреждение-налогоплательщик будет возмещать расходы, связанные с питанием сотрудников в служебной командировке, необходимо прописать это в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации, а также указать конкретный размер возмещаемых расходов на питание. В таком случае компенсация данных расходов не подлежит обложению НДФЛ, ЕСН и взносами на ОПС, но только в размере, указанном в коллективном договоре организации.

Комментировать
2 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
Adblock detector