No Image

Беспроцентный займ ип от ооо налоговые последствия

СОДЕРЖАНИЕ
2 просмотров
10 марта 2020

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Может ли ИП предоставить беспроцентный заем ООО (где ИП является директором ООО)? Возникают ли у обеих сторон налоговые обязательства в связи с отсутствием процентов (материальная выгода). Если да, то может ли ООО отнести на расходы по налогу на прибыль, а ИП в доход? Каковы сроки начисления обязательств? Если предоставляемая сумма займа ранее была взята ИП по кредитному договору в банке, будет ли какая-то разница в учете?
Если договор займа процентный, может ли ООО отнести на расходы начисленные проценты по договору займа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. При заключении сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами ни доходов у заимодавца, ни расходов у заемщика не возникает. Вследствие чего отсутствует налогооблагаемая база по налогу на прибыль и НДС.
2. Если беспроцентный заем, полученный вашей организацией, был выдан вам ИП частично за счет кредитных средств, частично из собственных средств (выручки), то для вашей организации никаких принципиальных отличий в учете заемных средств нет.
3. Ваша организация в рассматриваемом случае вправе признавать проценты по полученному займу при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Обоснование вывода:
1. Взаимозависимыми в целях налогообложения в соответствии со ст. 105.1 НК РФ признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых ими, и (или) экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
В соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 105.1 НК РФ для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
В рассматриваемом случае ИП и организация являются взаимозависимыми лицами на основании пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Порядок признания доходом процента по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, изложен в абзаце третьем п. 1 и в п. 1.1 ст. 269 Кодекса. С 01.01.2017 в соответствии с пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми.
Вследствие вышесказанного в случае совершения сделки по предоставлению беспроцентного займа (исходя из ставки 0%), не признаваемой контролируемой в соответствии с НК РФ, положения абзаца 3 п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ не применяются. Таким образом, по указанным сделкам проценты признаются доходом согласно абзацу 2 п. 1 ст. 269 НК РФ, то есть исходя из фактической ставки, и если ставка по займу предусмотрена в размере 0%, то доход в виде процентов по такому долговому обязательству отсутствует (см. письмо ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@).
Не возникает дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами и у заемщика.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ. При этом порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа данной главой не установлен.
Следовательно, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций (смотрите письма Минфина России от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2773, от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Исходя из вышесказанного, мы пришли к следующему выводу: При заключении сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами ни доходов у заимодавца, ни расходов у заемщика не возникает. Вследствие чего отсутствует налогооблагаемая база по налогу на прибыль и НДС.
2. Как следует из вопроса, предприниматель ранее взял процентный кредит в банке. Беспроцентный заем, полученный вашей организацией, был выдан вам ИП частично за счет кредитных средств, частично собственных средств (выручки). По нашему мнению, в данной ситуации для вашей организации никаких принципиальных отличий в учете заемных средств нет.
3. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде начисленных процентов по долговым обязательствам любого вида (в том числе и по займам) могут быть признаны налогоплательщиком при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.
При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного), начисленные за фактическое время пользования заемными средствами.

К сведению:
Пунктом 1 ст. 269 НК РФ установлено, что по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, за исключением, в частности, расходов по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми.
В отношении таких сделок расходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ, если иное не установлено ст. 269 НК РФ.
Более подробно по учету процентов по долговому обязательству, возникшему в результате сделки, заключенной между взаимозависимыми лицами и признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, можно ознакомиться в Энциклопедии решений. Проценты по контролируемым сделкам в целях налогообложения прибыли.

Читайте также:  Рабочая неделя в китае сколько дней

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налоговый учет процентов по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги);
— Энциклопедия решений. Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Иногда возникает необходимость перезанять денег на развитие бизнеса. Если у юридического лица или предпринимателя имеются свободные денежные средства, то он может предоставить их в долг на условиях беспроцентного займа. Такой заем выгоды не приносит, так как не начисляются проценты за пользование деньгами. В основном, беспроцентными займами пользуются аффилированные лица.

Содержание [Скрыть]

В чем суть займов между ИП и ООО?

Заем – это сделка по передаче займодавцем определенной суммы денег или иного имущества заемщику. Заемщик обязуется вернуть полученное займодавцу в том же объеме и сумме. За пользование займом могут начисляться проценты. Гражданское законодательство, ст. 809 ГК РФ содержит понятие беспроцентного займа:

  • сумма займа меньше 50 минимальных размеров оплаты труда;
  • предметом договора являются не деньги, а вещи;
  • заемные средства не используются для извлечения прибыли.

В этих случаях заем, бесспорно, является беспроцентным, однако суммы, предоставляемые в долг могут быть гораздо большими, и в этом случае у налоговых органов при осуществлении проверки деятельности могут возникнуть вопросы.

В иных случаях условие о беспроцентности займа должно быть указано в договоре, иначе на сумму займа необходимо начислить процент в размере ставки рефинансирования. Этим правом может воспользоваться как займодавец, так и органы ФНС. В первом случае, спорная ситуация возникнет у займодавца и заемщика. Во-втором претензии к займодавцу будут иметь уже налоговые органы. ФНС доначислит процент по договору и обяжет займодавца уплатить налог с полученной прибыли. Беспроцентный заем сам по себе ни к прибыли, ни к убыткам не относится, но в различных ситуациях налоговые органы полагают, что даже при таком виде займа у участников сделки появляются налоговые обязательства. Сумма дается в долг на определенный срок и подлежит возврату в том же размере.

Иногда займодавец принимает решение простить сумму займа.

Тогда у заемщика возникнет внереализационный доход, который необходимо отразить в налоговой декларации и произвести уплату налога с данной суммы. Претензии со стороны налоговых органов чаще возникают к заемщику, но существующая судебная практика содержит примеры претензий ФНС к займодавцам. Наиболее часто спорные ситуации возникают при предоставлении займов взаимозависимыми лицами. И хотя суды принимают сторону налогоплательщиков, вопросы со стороны ФНС имеют место быть и обжаловать их можно только в судебном порядке.

Условия

При оформлении займов между ИП и ООО условия в каждом случае будут определяться индивидуально. Существует ряд положений, которые прописываются в договоре в обязательном порядке:

  1. Предмет займа: точная сумма и валюта денежных средств или перечень вещей.
  2. Сроки займа. Если срок не указан, то заем будет необходимо вернуть по требованию. Если договор заключен на срок меньше года, то он считается краткосрочным, если на срок более года – долгосрочным.
  3. Проценты. При беспроцентном займе необходимо прописать это в договоре. Иначе налоговая служба, при проверке, заставит начислить процент в размере действующей на момент возврата ставке Центробанка РФ.
  4. Назначение займа. Необходимо указать на какие цели даются деньги. Если цель не указана, то заем считается нецелевым, и расходовать средства заемщик может на свое усмотрение.
  5. Санкции в случае просрочки. Даже при беспроцентном займе пени и штрафы за нарушение сроков возврата можно указать в договоре. Также стороны определяют размер неустойки и порядок ее начисления – по законодательству или договорной.
  6. Порядок возврата займа, способы его погашения.
  7. Основания для прекращения обязательств по договору вследствие непредвиденных обстоятельств, действия непреодолимой силы.
  8. Условие о возможности внесения в договор изменений и поправок.

Необходимые документы при оформлении займа законодательством не установлены.

Стороны заключают между собой договор займа. Договор оформляется письменно, в двух экземплярах, скрепляется подписью и печатью сторон. Образец договора займа между ООО и ИП можно найти в специализированных справочных юридических программах. Кроме договора займа, оформляются акт приема-передачи денежных средств или имущества, иные финансовые документы, дополнительные соглашения к договору, график погашения займа.

Читайте также:  Высота здания по пожарным нормам

Стороны также обязаны предоставить документы, подтверждающие юридический статус (свидетельство регистрации ЕГРН), реквизиты и расчетные счета. При передаче денег оформляется расписка с проставлением даты и подписей сторон, либо деньги переводятся на расчетный счет.

Как происходит налогообложение?

Юридическое и физическое лицо как заимодавцы не подлежат налогообложению, так как предоставление суммы займа не влечет получения дохода. Спорным остается вопрос налогообложения заемщика.

При получении предпринимателем денежных средств от юридического лица, налоговые органы могут посчитать это материальной выгодой и начислить НДФЛ, даже если заем беспроцентный.

Эта позиция поддерживается некоторыми решениями судов. Определением Конституционного Суда РФ от 11.05.2012 № 833-О, сделан вывод о материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом. Такой доход отнесен налоговиками к внереализационным доходам и по мнению судов возникает обязанность уплаты налога с дохода физического лица. (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10 апреля 2013 года № А82-882/2012, Арбитражного апелляционного суда от 01 июля 2014 года № А56-67702/2013).

Минфин России выразил противоположную точку зрения в письме от 27.08.2014 г. № 03-11-11/42697. В документе говорится, что материальной выгоды по беспроцентным займам предприниматели не получают и налог не уплачивается. Однако ФНС считает, что предприниматели, находящиеся на УСН, ЕНВД, ПСН или общей системе налогообложения получают выгоду в виде сэкономленных процентов и требуют уплаты НДФЛ в размере 35%. Сумма сэкономленных процентов рассчитывается по минимальной процентной ставке, установленной ЦБ РФ, в 2017 году она составляет 9%. ООО как займодавец налоги не уплачивает, так как материальной выгоды в виде процентов не имеет.

В случае, когда займодавцев является индивидуальный предприниматель, а заемщиком юридическое лицо, выгода ООО не засчитывается в доход компании для дальнейшего налогообложения. Согласно гл. 25 НК РФ материальная выгода доходом не является.

Поэтому ООО не имеет в этом случае налогооблагаемый доход. Доходом средства займа могут являться, если ИП простит долг компании.

Если предоставление займа происходит между взаимозависимыми лицами, то . Здесь следует обратить внимание, является ли сделка контролируемой. Если суммарный годовой доход по сделкам между взаимозависимыми лицами составил более 60 млн. рублей, то все сделки считаются контролируемыми. В этом случае, при предоставлении займа от ООО предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, ООО должно увеличить свою прибыль на сумму неполученных процентов. Сумма процентов исчисляется по аналогии с подобными займами, которые были предоставлены компанией независимым лицам. По неконтролируемым сделкам обязанности уплаты налога у ООО не возникает. С 01.01.2017 года беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными на территории РФ, не относятся к контролируемым сделкам.

Освобождение от налоговых последствий

Обязанность уплаты налога, согласно постановлениям судов и позиции ФНС, возникает у индивидуального предпринимателя, получившего заем. Предпринимателю необходимо принять меры во избежание штрафных санкций со стороны налоговых органов. Поэтому, если при выдаче займа юридическое лицо не произвело начисление и уплату процентов за получателя займа, такая обязанность остается на предпринимателе. Не позднее 30 апреля следующего года необходимо подать декларацию в ФНС и произвести уплату налога. Освобождения от уплаты НДФЛ в этом случае для предпринимателей не предусмотрено. При выдаче займа предпринимателем юридическому лицу оснований для налогообложения не возникает.

Если заемщик хочет избавиться от уплаты НДФЛ, то можно пересмотреть условия займа и начислить процент.

В этом случае заем становится процентным и займодавец обязан уплатить с него налог на прибыль, а заемщик, соответственно, выплатить процент займодавцу. В любом случае, полностью уйти от налогообложения при оформлении беспроцентного займа не получится.

Как оформить заем без процентов?

Оформление беспроцентного займа между ИП и ООО производится в письменной форме. Заключается договор в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Договор считается вступившим в силу в момент передачи денег. Если в договоре не указан срок возврата, то займодавец имеет право направить претензию заемщику. После получения претензии, заемщик обязан вернуть деньги в месячный срок.

Сумма долга может быть возвращена досрочно, займодавец дохода с процентов не получает, поэтому для него выгодно быстрое погашение обязательства.

После возврата займа остается обязанность уплаты заемщиком ИП налога, до момента погашения налогового обязательства правоотношения не считаются законченными.

Нюансы составления договора заключаются в следующем:

  1. Обязательно должно быть указано условие о беспроцентности кредита. В противном случае проверяющие органы по умолчанию посчитают договор займа с процентами и начислят налог с полученной выгоды.
  2. В договоре должны содержаться точные характеристики займа – дата выдачи, сумма, валюта займа, срок уплаты, цель получения займа.
  3. Указывается ответственность сторон. Это могут быть штрафные санкции за просрочку возврата, действия сторон в случае возникновения претензий, порядок урегулирования спора. Аффилированные лица могут обойтись без данного пункта.

Образец договора можно найти в любой справочной правовой системе. Форма договора законодательством не утверждена. Поэтому допускается составление договора в произвольной форме. Можно воспользоваться имеющимся образцом и подставить в него свои реквизиты. Важно, чтобы были соблюдены основные требования к содержанию, изложенные выше. В договоре необходимо перечислить следующие пункты: наименование сторон, предмет займа, права сторон, обязанности сторон, ответственность в случае нарушения условий договора, порядок возврата долга, действия в случае спорных ситуаций, реквизиты и подписи сторон.

Штрафные санкции за нарушения

При выявлении нарушений при проверке договоров беспроцентного займа в организации или у предпринимателя, налоговая служба доначисляет налоги и накладывает штраф. Если в договоре займа не прописано условие о его беспроцентности, то налоговый инспектор имеет право обязать займодавца доплатить налог с процентов. Проценты рассчитываются согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ. На июнь 2017 года процентная ставка по кредитам равнялась 9%.

Налоговым агентом при выдаче займа ИП является займодавец.

Он обязан рассчитать и уплатить НДФЛ из расчета 35% от суммы сэкономленных процентов. Если возможности взыскать с заемщика налог и уплатить его в органы ФНС у займодавца не имеется возможности, то ему необходимо направить в территориальную налоговую инспекцию и заемщику письмо с уведомлением о возникновении материальной выгоды. Это предусмотрено пп. 2 п. 3 ст. 24, аб. 2 пп. 2 п. 2 ст. 212 и п. 1–7 ст. 226 Налогового кодекса РФ. При проверке ФНС претензий к займодавцу в этом случае иметь не будет. Обязанность по уплате налога перейдет на заемщика. Если уведомление не будет отправлено, то налоговая может наложить на юр. лицо штраф в размере 20% от невзысканной суммы ст. 122 НК РФ. Если налог не уплатит предприниматель, то штрафные санкции будут такими же – 20% от неуплаченной суммы налога.

Читайте также:  Проверить готовность документов по расписке в росреестре

Беспроцентный займ между ИП и ООО — когда взаимозависимые компании передают друг другу деньги, потому что банк не дает кредит или дает на невыгодных условиях. Разобрались, как налоговое законодательство России регулирует ситуации, когда заемщиком выступает ИП, может ли ИП дать беспроцентный займ ООО, а также какие налоговые последствия ждут участников договоров о беспроцентном кредите.

Кредит между индивидуальным предпринимателем и организацией считается беспроцентным, если его сумма не превышает пятьдесят МРОТ или предметом договора становятся не деньги, а вещи (относится к случаям, когда заемщик — ИП).

Беспроцентный займ от ООО ИП

Когда предприниматель берет деньги от организации, юрлицо не участвует в налоговом процессе, так как не получает никаких доходов, а просто теряет определенную сумму денег на определенный срок.

Доходы в виде кредита — наличными или на расчетный счет — в данном случае получает индивидуальный предприниматель. Это называют внереализационным доходом, то есть доходом, полученным без реализации товаров или услуг.

Предприниматель — заемщик — обязан выплатить в казну налог. Он составляет 35% от трех четвертей текущей ключевой ставки, которую определяет Центробанк РФ. Новая величина ключевой ставки начала действовать 17 декабря 2018 года и на январь 2019 года равна 7,75% годовых. Данный вид налогов относится к НДФЛ.

Условия предоставления денег оговариваются в договоре между ИП и организацией. Его заключают, если сумма превышает десять МРОТ.

Договор беспроцентного займа между ИП и ООО. Образец 2019

У договора нет строгой формы: стороны могут вписать в документ условия, которые посчитают нужными: сумму, сроки, права и обязанности сторон, реквизиты и условия отсрочки.

Обязательно указывают, что сделка — беспроцентная. В противном случае заемщику придется платить проценты в размере, определяемом ключевой ставкой ЦБ.

Договор беспроцентного займа между юрлицом и ИП: образец

Нарушение условий договора может грозить сторонам штрафами.

Если предприниматель занял деньги у организации и отказывается частично или полностью возвращать, кредитор может подать на должника в суд. При подаче искового заявления истец обязан уплатить госпошлину, размер которой устанавливает юридический отдел суда. Иски рассматриваются не более шестидесяти суток.

ООО получило беспроцентный займ от ИП

Если заимодатель — индивидуальный предприниматель, он обязан выдать заемщику приходно-кассовый ордер. Его должны подписать материально ответственные лица — бухгалтер и кассир организации. Это нужно, потому что компании обязаны регистрировать любые операции, связанные с приходом или расходом средств.

Вернуть заемные средства предпринимателю юрлицо может двумя способами:

  • перевести на расчетный счет предпринимателя;
  • провести через кассу и выдать наличными с обязательным оформлением расчетно-кассового ордера.

Компания-заемщик также должна перечислить всю полученную сумму на собственный расчетный счет.

Беспроцентный займ от ИП юридическому лицу. Налоговые последствия

Когда организация одалживает деньги у предпринимателя, налоги не платит ни одна из сторон. Предприниматель не платит в казну, потому что он теряет деньги, а ООО — потому, что освобождены от налогообложения на такой тип дополнительного дохода.

Доходом для ООО при расчете налога на прибыль не считаются деньги или имущество, указанные в договоре беспроцентного займа. Сюда же относится прибыль, которой принято считать отсутствие процентов и, следовательно, экономия, которую получает заемщик.

Тем не менее, если организация — заемщик — нарушила условия договора — не выплатила долг в полном размере или просрочила его выплату, — то она обязана погасить проценты, описанные в пункте 1 статьи 395 Гражданского Кодекса РФ. Размер процентов зависит от текущего значения ключевой ставки Центробанка.

Договор беспроцентного займа между ИП и ООО. Условия

При заключении договора о кредитовании между ИП и организацией не будет лишним обсудить некоторые моменты:

  1. Если речь идет о передаче определенной суммы денег, ее нужно прописывать и цифрами и словами. В случаях, когда предметом займа становятся вещи, соглашение необходимо дополнить подробным перечнем.
  2. Если в договоре не оговаривается срок возврата долга, то его нужно возместить по первому требованию заимодателя. Договоры до года считаются краткосрочными. Те, что заключаются на больший период, относят к долгосрочным.
  3. Займы могут быть целевыми и нецелевыми. Первые предоставляются заемщику на определенные нужды. Их может контролировать заимодатель. Если заемщик распоряжается средствами по своему усмотрению, это — нецелевой займ.

Перед заключением договора сторонам стоит внимательно изучить штрафные санкции, которые налагаются на стороны в случае нарушения условия договора. Небольшие проценты, которые выплачивает заемщик-предприниматель, компенсируются крайне жесткими санкциями, которые действуют по отношению к заемщику. Здесь страдает не только организация, но и ее руководящие лица. Оценить подобные последствия поможет юрист.

Комментировать
2 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
Adblock detector